НДС в чеках в 2026 году: налоговики выпустили рекомендации по проблемным кейсам

Товар продан в 2025 году, а возвращен в 2026-м

В такой ситуации следует сформировать кассовый чек с указанием в реквизите «признак расчета» (тег 1054) значения 2 «Возврат прихода». В таком чеке должна быть указана ставка НДС та же, что и в первоначальном кассовом чеке, сформированном до 01.01.26, то есть 20%.

В чеке, сформированном до 1 января, допущена ошибка

Здесь возможны два варианта.

Первый. Некорректный кассовый чек был принят ФНС. В этом случае для его исправления пользователь ККТ должен сформировать кассовый чек коррекции на обратную операцию с некорректными реквизитами. Затем нужно сформировать кассовый чек коррекции с исправленными данными. Если в корректируемом расчете 2025 года применялась ставка НДС 20% (20/120), то в обоих кассовых чеках, формируемых в 2026 году, надо указывать ставку НДС 20% (20/120).

Второй. Кассовый чек не был принят ФНС. В этом случае кассовый чек коррекции на обратную операцию не требуется. Нужно сформировать только кассовый чек коррекции с исправленными данными. В нем следует указать ставку НДС, действовавшую на дату первоначального расчета (20% (20/120)).

Предоплата получена в 2025 году, а товар передан в 2026-м

В данном случае пользователь ККТ должен сформировать кассовый чек не только при приеме предоплаты, но и при передаче (реализации) товара. Чек при получении предоплаты должен содержать реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 1 («ПРЕДОПЛАТА 100%») или 2 («ПРЕДОПЛАТА») с указанием ставки НДС на момент проведения расчета, то есть 20/120.

Если в 2026 году до даты отгрузки товара была получена часть предоплаты, то в чеке на получение денег должна быть указана ставка НДС 22/122. Если покупатель не доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 20 до 22 процентов, то при реализации товара в 2026 году надо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Цену договора сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 22/122. При передаче (реализации) товара в 2026 году должен быть сформирован кассовый чек с указанием реквизита «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 4 («ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ»), а также с указанием ставки НДС 22%.

Товар отгружен в 2025 году, а оплата получена в 2026-м

В этой ситуации пользователю ККТ необходимо сформировать кассовые чеки как при реализации этого товара (передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит), так и при его оплате покупателем (оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)). В таком случае кассовые чеки должны содержать ставку НДС в размере 20%.