Дробление бизнеса в 2026 году: новые ограничения

Почему тема дробления бизнеса вновь актуальна

В 2026 году лимит для уплаты НДС при упрощенной системе налогообложения снизится с текущих 60 млн руб. до 20 млн руб. До этой же суммы уменьшится лимит для применения ПСН. Такие изменения внес в НК РФ Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Изменения неизбежно вызовут новую волну дробления бизнеса, когда предприниматели пытаются разделить его на несколько юридических лиц или ИП, чтобы оптимизировать налоги. А значит, возрастет и количество претензий со стороны ФНС.

Однако не каждое организационное разделение компании нарушает налоговое законодательство. Есть легальные способы налоговой оптимизации через изменение структуры бизнеса.

По каким признакам налоговики определяют взаимозависимость

Есть ряд характерных признаков, которые могут указывать на дробление бизнеса.

Признак 1 — одни и те же учредители и руководители

Физические и юридические лица признаются взаимозависимыми, если одно из них прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале другого, и такие отношения могут влиять на условия или экономические результаты деятельности. А еще взаимозависимыми признаются близкие родственники, начальники и подчиненные по должности (ст. 105.1 НК РФ).

С точки зрения налоговиков, если одни и те же или взаимозависимые физические лица владеют либо руководят разными организациями, это может указывать на искусственное разделение единого хозяйствующего субъекта (п. 3 письма ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051).

Признак 2 — единство кадрового состава

Проверяющие обращают внимание на:

Общую кадровую политику во всех компаниях — одинаковые принципы оплаты труда, системы поощрения, графики работы.

Отсутствие четкой специализации сотрудников в зависимости от заявленного вида деятельности каждого юридического лица.

Централизованное управление кадровыми ресурсами, когда вся работа с персоналом ведется одним лицом или одним подразделением для всех организаций.

Это подозрительные кадровые маркеры для ФНС.

Признак 3 — общие контактные данные и адреса Вопросы у налоговиков может вызвать использование разными организациями одного номера телефона или адреса электронной почты.

А еще подозрение вызовет полное совпадение юридического адреса у нескольких компаний или нахождение соседних офисов в одном бизнес-центре. И тогда проверяющие будут использовать для оценки самостоятельности компаний другие критерии ФНС.